企業(yè)納稅信用等級查詢(xún)，企業(yè)納稅信用等級查詢(xún)系統

企業(yè)納稅信用等級查詢(xún)，企業(yè)納稅信用等級查詢(xún)系統

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今年以來(lái)，山東、河南、天津、廣東、湖南等地，陸續發(fā)布社會(huì )信用條例、社會(huì )信用管理辦法，其中大多涉及納稅信用，廣受納稅人關(guān)注。據國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局12366熱線(xiàn)統計數據顯示，今年1月1日~7月31日，納稅信用評價(jià)相關(guān)咨詢(xún)約15000余條，其中信用補評、復評（核）和修復等內容咨詢(xún)相對較多。

信用補評：非獨立核算分支機構如何參評？

實(shí)務(wù)中，銀行、保險、物流、建筑等行業(yè)集團企業(yè)，下屬分支機構眾多，若其下屬分公司擁有較高的納稅信用級別，除在發(fā)票領(lǐng)用、日常辦稅方面享受便利外，還可以在政府評優(yōu)、招投標和融資等業(yè)務(wù)中獲得“加分”。稅務(wù)機關(guān)每年4月確定企業(yè)上一年度納稅信用評價(jià)結果，但不包括非獨立核算分支機構。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“15號公告”）規定，2020年11月1日起，非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價(jià)。非獨立核算分支機構如何參評，是納稅人咨詢(xún)的高頻問(wèn)題。

非獨立核算分支機構需要滿(mǎn)足主體條件和程序要求。主體條件方面，15號公告第一條明確，可自愿參與納稅信用評價(jià)的非獨立核算分支機構，指由企業(yè)納稅人設立，已在稅務(wù)機關(guān)完成登記信息確認，且核算方式為非獨立核算的分支機構。設立要求、登記確認和核算方式，三個(gè)條件缺一不可。

程序方面，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“46號公告”）的相關(guān)規定，非獨立核算分支機構應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用補評申請表》（46號公告附件1），參與納稅信用評價(jià)。值得注意的是，鑒于納稅信用補評屬于“非接觸式”辦稅事項，非獨立核算分支機構可以通過(guò)電子稅務(wù)局等線(xiàn)上辦理渠道提交申請。

在實(shí)務(wù)中，非獨立核算分支機構經(jīng)常咨詢(xún)有關(guān)申請時(shí)間方面的問(wèn)題，如能否申請2019年度之前的信用評價(jià)？在此提醒，非獨立核算分支機構需要掌握申請參評時(shí)間與評價(jià)年度的關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結果。15號公告的施行時(shí)間為2020年11月1日，處于2019年度至2020年度納稅信用評價(jià)結果發(fā)布之間，因此公告規定，“非獨立核算分支機構參評后，2019年度之前的納稅信用級別不再評價(jià)?！?/p>

舉例來(lái)說(shuō)，某物流有限公司a地分公司，2021年6月參加投標活動(dòng)，需要a地分公司提供2020年度的納稅信用等級證明。那么，a地分公司應在2021年度納稅信用結果發(fā)布前（一般為2022年4月前），申請獲得其2020年度納稅信用等級結果。在a地分公司參評后，后期無(wú)須再每年提交申請，在機構存續期間適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規定（具體時(shí)間節點(diǎn)見(jiàn)下圖）。

此外，根據46號公告規定，主管稅務(wù)機關(guān)自受理參評申請之日起15個(gè)工作日內完成補評工作，并向企業(yè)反饋納稅信用評價(jià)信息或提供評價(jià)結果的自我查詢(xún)服務(wù)。納稅人可關(guān)注受理時(shí)間，動(dòng)態(tài)關(guān)注評價(jià)結果。

信用復評：有異議如何及時(shí)處理？

據統計，1月1日～7月31日，江蘇稅務(wù)12366熱線(xiàn)受理3500余條信用復評（核）相關(guān)問(wèn)題。其中，納稅人較為關(guān)注復評（核）申請時(shí)間和完成時(shí)限。通俗來(lái)講，信用復評，是納稅人在看到納稅信用評價(jià)結果后，對評價(jià)的得分計算等有異議，提交稅務(wù)機關(guān)對其異議情況進(jìn)行重新評價(jià)；信用復核，則是納稅人在可以看到上年度納稅信用指標預評情況后，但無(wú)法看到納稅信用評價(jià)結果前（一般在3月），對指標情況等有異議，在每年3月可提出申請重新核查，主管稅務(wù)機關(guān)將在4月份確定評價(jià)結果時(shí)一并審核調整。

根據46號公告第二條規定，納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可在納稅信用評價(jià)結果確定的當年內，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評。

舉例來(lái)說(shuō)，2021年7月底，甲企業(yè)查詢(xún)2020年度納稅信用評價(jià)結果和指標情況，對已評指標有異議。根據46號公告規定，甲企業(yè)可以在2021年12月31日前提交復評申請。根據規定，甲企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)自受理復評申請之日起15個(gè)工作日內完成復評工作，并向甲企業(yè)反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢(xún)服務(wù)。

關(guān)于信用復評程序，企業(yè)需提交相關(guān)申請表。需要說(shuō)明的是，46號公告附件3《納稅信用復評申請表》已廢止，自2020年11月1日起，企業(yè)應使用15號公告附件《納稅信用復評（核）申請表》申請復評。

納稅信用復核，改變了只能在評價(jià)結果發(fā)布后申請復評的情況。

根據15號公告第四條規定，納稅人對指標評價(jià)情況有異議的，可在評價(jià)年度次年3月份填寫(xiě)《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復核，主管稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)展年度評價(jià)時(shí)審核調整，并隨評價(jià)結果向納稅人提供復核情況的自我查詢(xún)服務(wù)（具體時(shí)間節點(diǎn)見(jiàn)下圖）。

例如，乙企業(yè)為建筑行業(yè)企業(yè)，良好的納稅信用等級有利于企業(yè)融資，因此企業(yè)十分關(guān)注納稅信用管理。2021年3月，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)開(kāi)展2020年度納稅信用評價(jià)工作，但尚未發(fā)布結果，乙企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局查詢(xún)到2020年度納稅信用指標預評情況，對評價(jià)指標存在異議。

根據規定，乙企業(yè)可在3月提交《納稅信用復評（核）申請表》。主管稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)展2020年度評價(jià)時(shí)，根據乙企業(yè)申請情況進(jìn)行審核調整。那么，4月正式發(fā)布的乙企業(yè)2020年度納稅信用評價(jià)結果，由復核通過(guò)后的指標情況確定。評價(jià)結果發(fā)布后，乙企業(yè)如果仍有異議，可以在2021年12月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用復評（核）申請表》，申請復評。

信用修復： 只有滿(mǎn)足特定條件才能申請？

當下，越來(lái)越多的納稅人希望通過(guò)主動(dòng)糾錯的方式盡快修復自身信用，減少信用損失，此類(lèi)咨詢(xún)有620余條。但在實(shí)務(wù)中，一些納稅人對“信用修復”的概念較為陌生，誤以為所有的失信行為帶來(lái)的信譽(yù)損害都可以修復。

殊不知，只有滿(mǎn)足條件的主體，才能申請信用修復?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“37號公告”）明確了三類(lèi)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，可在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。第一類(lèi)是納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。第二類(lèi)是未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結論明確的期限期滿(mǎn)后60日內足額繳納、補繳的。第三類(lèi)是納稅人履行相應法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)的。

其中，第二類(lèi)和第三類(lèi)納稅人必須通過(guò)主動(dòng)申請來(lái)進(jìn)行納稅信用修復；第一類(lèi)納稅人需要根據失信行為是否已納入納稅信用評價(jià)，判斷是否需要主動(dòng)申請修復。

對于第一類(lèi)納稅人而言，如果失信行為已納入納稅信用評價(jià)，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調整該項納稅信用評價(jià)指標分值，重新評價(jià)納稅人的納稅信用級別；如果失信行為尚未納入納稅信用評價(jià)，納稅人無(wú)須提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調整納稅人該項納稅信用評價(jià)指標分值并進(jìn)行納稅信用評價(jià)。

此外，第二類(lèi)和第三類(lèi)納稅人可在納稅信用被直接判為d級的次年年底前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出修復申請。稅務(wù)機關(guān)根據納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價(jià)指標的狀態(tài)進(jìn)行調整，并重新評價(jià)納稅人納稅信用級別，但不得評價(jià)為a級。

當前，納稅信用的含金量越來(lái)越高，已經(jīng)成為納稅人參與市場(chǎng)競爭的重要資產(chǎn)。因此，納稅人應結合自身特點(diǎn)，關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，以保持良好的納稅信用。例如，日常關(guān)注各稅種申報期限，若存在未按規定期限納稅申報的情況，應主動(dòng)糾錯盡早補辦，可更多地挽回扣分損失。企業(yè)應保持持續經(jīng)營(yíng)，盡量避免出現一個(gè)納稅年度內多次零申報和負申報的情況。